Стр 210 декларации по налогу. Как заполнить декларацию по ндс

Каков порядок заполнения строк 210-351 в Листе 02 декларации по налогу на прибыль, за исключением строк 260-267 и 350-351 декларации по налогу на прибыль 2016 г.?

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Организация не является плательщиком торгового сбора, не за пределами РФ и не является участником региональных

Форма, формат представления и порядок заполнения по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация, Порядок) установлены приказом от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Согласно письму ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24514 за налоговый период 2016 года налоговые декларации по налогу на прибыль организаций необходимо было представлять по названной форме.

Порядок заполнения строк 210-351 Листа 02 Декларации установлен разделом V Порядка. Согласно п. 5.8 Порядка по строкам 210-230 Листа 02 Декларации указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

При этом организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи, по строкам 210-230 указываются суммы авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Напомним, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (абзац первый п. 2 ст. 285 НК РФ).

При представлении Декларации за 2016 год предыдущим отчетным периодом является 9 месяцев 2016 года.

Следовательно, при заполнении Декларации за 2016 год по строкам 210-230 указывается общая величина авансовых платежей за девять месяцев 2016 года и ежемесячные авансовые платежи, подлежавшие уплате в 4 квартале 2016 года. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (абзац пятый п. 2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, по строкам 210-230 Декларации за 2016 год подлежит отражению сумма строк 180-210 и строк 290-310 Декларации за 9 месяцев 2016 года (смотрите также письмо ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@ "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"). То есть указывается сумма фактически уплаченных в 2016 году авансовых платежей по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 5.10 Порядка по строке 270 Листа 02 Декларации указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220 и 250, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).

По строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230 и 260, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).

При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Иными словами, по строкам 270 и 271 отражается сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за 2016 год, определяемая как разница между суммой фактически начисленного налога, отраженного по строке 190 Декларации (п. 5.7 Порядка) и суммой уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В случае если уплаченные авансовые платежи превышают сумму исчисленного налога, отраженного по строке 190 Декларации, разница подлежит отражению по строкам 280 и 281 Листа 02 Декларации.

Согласно п. 5.11 Порядка по строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

При этом в Декларации за налоговый период строки 290-310 не заполняются. Это обусловлено тем, что сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (абзац третий п. 2 ст. 286 НК РФ, письма ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985, от 11.12.2009 N 3-2-10/30). То есть сумма авансового платежа, подлежащего уплате в 1 квартале 2017 года, равна сумме авансового платежа, подлежавшего уплате в 4 квартале 2016 года.

Строки 320-340 в Декларации за налоговый период также не заполняются, а заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в п. 4.3 Порядка).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Вячеслав

В этой статье я вам расскажу, как автоматически заполнить статистическую форму П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред.3.0. Форму представляют крупные и средние организации с численностью более 15 человек.

Рассмотрим пример, в котором компания ООО «Сервислог» оказывает услуги юридическим и физическим лицам. Чтобы форма заполнялась корректно, нужно правильно выполнить настройки. Но прежде чем говорить о настройках в данном случае, очень важно понять, чем отличаются справочники «Номенклатура» и «Номенклатурные группы», а также разобраться, как правильно их применять в программах 1С (в этом вам поможет наша статья « Номенклатура и номенклатурные группы в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - как использовать правильно? » ).

В нашем примере номенклатурная группа будет называться «Услуги», а также будет два наименования номенклатуры: «Обслуживание компьютерной сети» (по которой отражаются услуги юридическим лицам) и «Обслуживание компьютеров» (услуги физическим лицам).

Открываем вкладку «Отчеты», «Регламентированные отчеты»

Выбираем организацию и нажимаем на кнопку «Создать», отмечаем вид отчета и щелкаем «Выбрать».

Выбираем период, за который мы будем заполнять форму, и нажимаем кнопку «Создать».
Открывается чистый бланк. Чтобы форма заполнялась автоматически, выполняем настройки по интересующим нас строкам. Щелкаем на кнопку «Заполнение» и выбираем «Настроить»

Открывается окно с настройками заполнения

В нашем примере будут заполняться строки 1,21 и 28. Начинаем со строки 01: по этой строке отражается вся выручка, полученная и от юридических, и от физических лиц.
Выбираем объект наблюдения «Продукция и услуги» и добавляем новый элемент отбора - по Номенклатурной группе выручки со значением «Услуги». Теперь выручка по всем услугам попадет в стр.01.

Затем настраиваем заполнение стр.21, в которой мы должны расписать наши услуги по видам деятельности (по ОКВЭД). В открывшемся окне выбираем наш вид деятельности (их может быть несколько) и так же, как по стр.01, задаем настройку «Номенклатурная группа выручки равно услуги»

Если Ваша организация оказывает услуги не только юридическим, но и физическим лицам, то необходимо заполнить стр.28 «Платные услуги населению», по которой отражаются только услуги, оказанные населению. При выполнении данной настройки мы уже задаем отбор не по номенклатурной группе, а выбираем отдельную номенклатуру - «Обслуживание компьютеров», так как по этой номенклатуре у нас отражается только выручка, полученная от физических лиц.

Теперь нажимаем «Заполнить» и получаем готовый отчет

Наша организация не использует в своей работе грузовой автомобиль, не занимается торговлей и производством, поэтому разделы 4,5 мы не заполняем. Но так как мы оказываем платные услуги населению (заполнена стр.28), то должны вместе с формой П-1 отправить Приложение №3 к форме П-1.

Заполняется Приложение №3 аналогично. Открываем вкладку «Отчеты», «Регламентированные отчеты», выбираем нужную форму и открываем настройку заполнения

Так же, как мы настраивали заполнение строки 28 в форме П-1, настраиваем заполнение Приложения 3, главное - правильно выбрать «Виды услуг», чтобы строки формы заполнились корректно.

Нажимаем «Ок», щелкаем кнопку «Заполнить» на титульном листе и получаем готовый отчет.

В рассмотренном нами примере организация оказывает один вид платных услуг, поэтому стр.28 формы П-1 должна быть строго равна одной из строк Приложения №3. Если Ваша организация оказывает несколько видов услуг, то стр.28 будет равна сумме видов услуг, то есть строка 28 формы П-1 расписывается по видам услуг в форме Приложение №3.

Для проверки заполнения раздела 1 и 2 сформируем ОСВ по счету 90 и посмотрим общие данные по выручке за сентябрь и октябрь.
Согласно указаниям на бланке, строки 1 и 21 отчета П-1 заполняются без НДС, строка 28 включая НДС.
В ОСВ видим, что выручка за сентябрь с НДС составила 241900 руб, НДС за сентябрь: 36900, то есть выручка без НДС равна 205 тыс. руб.
Выручка за октябрь: 125080 руб, НДС за октябрь: 19080 руб., выручка без НДС: 106 тыс. руб.

Обороты в ОСВ совпадают с показателями по стр.01, 21, значит данные строки заполнены правильно.

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст. п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма :

• Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
• Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
• Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
• Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

• 3 000 рублей идет в Федеральную казну.
• 27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

• 3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
• 27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

• 100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
• 100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

• Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
• Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
• Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
• Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

6-НДФЛ - строка 080 заполняется данными только в отдельных случаях. Наш материал расскажет о том, какие неожиданности могут подстерегать при отражении информации по строке 080 в 6-НДФЛ.

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале .

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2019 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражен:

• по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
• по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 - 12 000) × 13%);
• в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
• стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена .

• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
• не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2018 год нужно отправить не позднее 01.03.2019. Образец заполнения см.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

• руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?» .

Итоги

Стр. 080 отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Как правильно заполнить лист 02 стр. 210, 290 налоговой декларации по налогу на прибыль?

Правильно заполнить в соответствии с порядком заполнения утвержденным приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174 , а подробный порядок заполнения строк 210 и 290 содержится в материалах Системы Главбух

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли(убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

• суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
• суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Пример

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.

По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогуна прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. х 18%).

За предыдущий отчетный период (январь) авансовый платеж был начислен в большем размере, поэтому авансовый платеж к уплате за январь–февраль равен нулю.

В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи поналогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли«Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи поналогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

Пример

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

в федеральный бюджет – 5000 руб.;

в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. х 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. х 20% : 3), в том числе:

в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. х 2% : 3);

в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогуна прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:

Пример

ЗАО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

Строки 210–230 бухгалтер оставил незаполненными. По этим строкам надо указывать данные предыдущего отчетного периода только в пределах одного налогового периода.

По строкам 270–281:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 72 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 270–281:

За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. х 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 270–281:

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале . При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Елена Попова